尹華1 柴洪濤2 崔艷3
（1. 新聯(lián)誼會計師事務所有限公司，山東 濟南 250031；2. 山東煤炭工業(yè)信息計算中心，山東 濟南，250031； 3. 魯能新能源（集團）有限公司山東分公司，山東 濟南，250003）
摘 要 民營企業(yè)運營中，財務管理是關鍵環(huán)節(jié)，但財務管理薄弱卻是普遍現(xiàn)象。以A施工企業(yè)為例，提示企業(yè)在發(fā)展壯大后暴露出的在財務基礎工作、機構設置、內(nèi)部流程控制、內(nèi)部審計及人員培訓與激勵等方面的問題，提出提升財務管理水平的基本思路。
關鍵詞 民營企業(yè)；財務管理
中圖分類號： 文獻標志碼： 文章編號：
Problems and issues in financial management of private construction enterprises: A case study
Yin Hua1, Chai Hongtao2, Cui Yan3
(1. Xin Lianyi Certified Public Accountants Co., LTD., JiNan Shandong, 250031; 2. Shandong Coal Industry Information Computing Center, JiNan Shandong, 250031；3. Luneng new energy(group)co.,LTD,shandong branch， JiNan Shandong, 250003)
Abstract: Financial management is key to the operation of private enterprises, but its weakness is a common issue. Taking the construction enterprise A as an example, this paper points out the problems in financial management, institutional organization, control over internal processes,, internal auditing, and personnel training and motivation, and puts forward some thoughts on how to improve the financial management.
引言
民營企業(yè)運營中，財務管理是關鍵環(huán)節(jié)，但財務管理薄弱卻是普遍現(xiàn)象，準備把握薄弱點，有的放矢，對有效防范企業(yè)運營風險，提高企業(yè)財務管理水平進而促進企業(yè)發(fā)展具有重要作用。
1 研究背景
A企業(yè)是一家大型民營路橋施工企業(yè)，成立于1986年，有30多年的發(fā)展歷史，資產(chǎn)超過30億，員工達到700余人，所開展的工程項目遍布全國各地，已經(jīng)發(fā)展為當?shù)氐拿餍瞧髽I(yè)，為當?shù)丶{稅大戶，自2014年開始，A企業(yè)抓住城市建設高速發(fā)展的契機，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展重點放在開發(fā)政府基礎設施建設項目上，使企業(yè)進入發(fā)展快車道，同時進一步提高了企業(yè)的知名度。
隨著A企業(yè)的發(fā)展和壯大，在管理上也逐漸暴露出內(nèi)部控制基礎薄弱，財務管理水平與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不適應等諸多問題。近幾年，同行業(yè)中同規(guī)模、同類型施工企業(yè)不斷出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象，也使A企業(yè)的管理層從中感受到前所未有的風險和危機，越發(fā)認識到完善企業(yè)內(nèi)部控制、規(guī)范財務管理已經(jīng)刻不容緩，因此A企業(yè)管理層決定由專業(yè)人員組成項目組，以財務管理現(xiàn)狀調(diào)查為入口，兼顧企業(yè)流程優(yōu)化、制度建設、企業(yè)文化提升等各環(huán)節(jié)，就企業(yè)管理現(xiàn)狀進行調(diào)查與分析研究，找出存在問題，為企業(yè)實現(xiàn)自我革新和長遠發(fā)展做好基礎工作。
2 A企業(yè)面臨的主要問題
項目組經(jīng)過為期一個月的調(diào)研，采用現(xiàn)場調(diào)查、人員訪談與座談、查閱文檔及會計資料等方式，主要發(fā)現(xiàn)A企業(yè)目前存在如下問題。
2.1 業(yè)財難融合，基礎工作弱
A企業(yè)是民營施工企業(yè)，長期存在“重經(jīng)營、輕管理”的問題，管理層對財務核算工作重視程度不夠，財務基礎工作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下方面：
- 不編制財務報表，長期以經(jīng)營報表代替財務報表，作為企業(yè)經(jīng)營管理和決策的依據(jù)
企業(yè)財務部沒有每月編制財務報表的工作要求，財務人員也沒有按月編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的意識和習慣，大多是需要應付審計、檢查時現(xiàn)場編制。
經(jīng)營報表中每月統(tǒng)計產(chǎn)值和成本，但是由于基礎工作較差，資料收集不全，甚至是為了考核指標虛報數(shù)據(jù)，統(tǒng)計的數(shù)據(jù)與實際完成的工程量并不相符。沒有原始資料支撐，又沒有復核程序的基礎數(shù)據(jù)，造成經(jīng)營報表數(shù)據(jù)失真嚴重，將此經(jīng)營報表用于經(jīng)營管理和決策，存在較大風險。
- 財務人員不掌握經(jīng)營情況，絕大部分收入、成本游離于賬外，賬實不符
財務人員只根據(jù)齊全的原始憑證記賬，不遵守收入成本核算原則，財務人員的管理和監(jiān)督職能嚴重缺失。此外，財務人員缺乏與經(jīng)營部門的溝通，對項目進度、收入、成本情況不了解，導致大部分收入和成本未記賬。經(jīng)過核對，賬內(nèi)成本只占實際成本的10%左右。
經(jīng)過調(diào)查了解，項目部相關部門基本能夠及時統(tǒng)計已完工工程量和核算金額，形成工程成本內(nèi)部控制表，但是未能及時提供給財務部門。同時，項目部相關部門不能及時簽發(fā)作為工程結(jié)算及財務記賬依據(jù)的計量支付單，導致財務賬面確認的工程成本與實際情況差異較大。
- 收入無預算，核算不完整
A企業(yè)目前實行的預算制度中，沒有包含收入預算，無法調(diào)動業(yè)務人員積極催收工程款的積極性，導致與業(yè)主結(jié)算不及時，資金的使用效率較低。
- 預算控制形同虛設
A企業(yè)對工程項目成本實行預算管理，建立了較為完善的成本預算體系，在同行業(yè)內(nèi)處于先進水平。但是，在實際執(zhí)行中，不規(guī)范履行預算調(diào)整程序，經(jīng)常是先施工，再申請預算調(diào)整，導致預算控制形同虛設。
- 資金管理不規(guī)范
- 銀行賬戶管理不規(guī)范
銀行對賬制度不健全，銀行存款賬面余額未能及時與銀行對賬單核對相符，普遍存在差額。
- 往來掛賬隨意，導致重復付款風險
付款時，財務人員不去了解付款業(yè)務的實質(zhì)，隨意掛往來賬，導致賬面無法清晰反映已支付工程款情況，在以后的結(jié)算和付款中，容易忽略了之前的付款，導致付款重復。
- 付款申請較主觀
根據(jù)付款審批流程，付款申請由項目部經(jīng)營科發(fā)起，發(fā)起付款申請的主觀性導致有的供應商不能及時拿到結(jié)算款，嚴重影響企業(yè)信譽。
- 會計基礎工作薄弱
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)會計基礎工作薄弱，存在憑證裝訂不及時、不規(guī)范、憑證附件不全、未建立工作交接制度、未按月編制報表、白條抵庫等現(xiàn)象。
2.2 機構不健全，財務職能缺位
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計部門應由董事會直接領導，A企業(yè)現(xiàn)行組織架構中內(nèi)審部門受總經(jīng)理領導，其獨立性受到影響。
A企業(yè)組織結(jié)構中未設置財務總監(jiān)、財務副總或總會計師崗位，企業(yè)中固有的“重經(jīng)營、輕財務”的觀念嚴重，導致財務部門在企業(yè)中沒有權威性，財務人員地位較低，影響了財務部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。由于財務部門領導崗位缺失，導致建立健全財務管理及核算體系、完善規(guī)章制度、加強財務分析、協(xié)調(diào)財務資源等職能無人行使，使財務工作陷于被動。
2.3 系統(tǒng)有缺陷，流程效率低
- 信息系統(tǒng)功能不完善
A企業(yè)信息系統(tǒng)未包含收入預算及對上結(jié)算功能模塊，收款及對上結(jié)算只是由經(jīng)營部門做統(tǒng)計臺賬，相關數(shù)據(jù)不能及時傳遞到財務部門，導致財務收入的確認與實際情況脫節(jié)。
- 信息系統(tǒng)流程設計不合理
現(xiàn)有 ERP系統(tǒng)能夠控制預算、合同簽訂、結(jié)算和付款，如果A企業(yè)各部門能夠按照系統(tǒng)設計的流程，嚴格執(zhí)行企業(yè)管理規(guī)定，及時處理預算變更、及時對上對下結(jié)算、嚴格按審批流程付款，系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)就能真實反映企業(yè)成本和付款情況。
現(xiàn)有的ERP流程是根據(jù)預算簽訂合同、結(jié)算、付款，預算是一切流程的起點，如果預算變更，必須經(jīng)過繁瑣的審批流程，有時甚至影響項目工期。有些項目施工已經(jīng)完成，預算沒變更完，后續(xù)就不能結(jié)算、不能記賬和付款，影響成本和應付款的真實性。
- 財務核算軟件不統(tǒng)一
A企業(yè)目前使用的財務核算軟件有用友ERP、金蝶、管家婆三種，有的是網(wǎng)絡版，有的是單機版，還有的項目部甚至是手工記賬，不利于會計科目統(tǒng)一設置和財務、內(nèi)審部門的監(jiān)督管理，影響核算質(zhì)量，不利于匯總報表。
2.4 執(zhí)行效果差，內(nèi)審成擺設
內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，是通過專業(yè)的審計方法，揭示企業(yè)管理中的不足，提出整改建議并監(jiān)督整改，從而達到提升企業(yè)管理水平的目的。
現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)內(nèi)審部門的問題主要表現(xiàn)為人員數(shù)量少、技術力量薄弱、對內(nèi)審工作認識不足等方面。審計部門負責人是工程技術人員出身，雖然工作認真踏實，但由于缺乏財務專業(yè)基礎知識，對通過審計提高財務管理水平的重要性認識不足，認為審計只要發(fā)現(xiàn)問題，向領導匯報后工作就結(jié)束了，至于如何整改，和內(nèi)審部門無關。因此，每次審計出的問題都相同，一直得不到整改，內(nèi)部審計并未在提高企業(yè)財務管理水平方面起到應有的作用。
2.5 培訓不到位，缺乏激勵機制
A企業(yè)注重招攬人才，薪酬待遇處于當?shù)剌^高水平，吸引了不少優(yōu)秀人才加入公司?，F(xiàn)有財務人員基本專業(yè)素質(zhì)較高，大部分為大學畢業(yè)生，有一定的業(yè)務能力，但是財務管理基礎和水平較差，無統(tǒng)一的會計核算要求，未建立人員培訓制度，財務人員各自為政，對施工項目核算特點理解不深入，導致會計核算混亂。
A企業(yè)財務人員考核制度設計不完善，執(zhí)行不嚴格，沒有起到激勵會計人員提高工作能力、工作質(zhì)量的作用。沒有有效的激勵措施，財務人員工作的積極性、主動性和執(zhí)行力較差，即使發(fā)現(xiàn)錯誤，甚至領導安排了，也沒有人去主動改正。沒有考核激勵，財務管理的提升就無從談起。
3 A企業(yè)提升財務管理水平的基本思路
通過對A企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的調(diào)查與分析，針對存在的問題與風險，我們提出如下改進財務管理思路：
- 統(tǒng)一思想，改變觀念，加強企業(yè)對財務管理工作的重視程度。理清財務管理與工程管理的關系，加強業(yè)財融合，為下一步規(guī)范財務基礎工作打下了基礎。
- 對企業(yè)的業(yè)務流程進行梳理，明確關鍵風險點和控制點，同時對業(yè)務流程進行優(yōu)化改造，編制業(yè)務流程圖，因地制宜制定并完善內(nèi)控制度，滿足現(xiàn)階段企業(yè)的需求。
- 完善機構設置，增設財務總監(jiān)職位，加強財務部門統(tǒng)一領導；增強內(nèi)審部門的獨立性，明確各部門職責范圍，明確各部門間工作關系。
- 規(guī)范工程資料管理，加強考核監(jiān)督，落實問題整改，建立并完善企業(yè)信息化管理平臺，實現(xiàn)整個企業(yè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)信息共享。
- 改進和完善內(nèi)部審計制度，在審計資料提供、問題整改、跟蹤復查、處罰標準等方面制定明確規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題、改進工作、促進企業(yè)自我完善的職能。
- 有針對性地開展對財務人員項目施工、項目管理等方面的專業(yè)培訓，建立有效的考核激勵機制，提高財會人員綜合能力，促進業(yè)財融合。
4 結(jié)束語
民營企業(yè)的自身特點導致了其在財務管理上的先天不足，在企業(yè)發(fā)展初期，規(guī)模較小，這種管理上的弊端和風險易被短期的經(jīng)濟效益所掩蓋或忽視，待企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，這種弊端和風險往往是致命的，正確認識企業(yè)自身不足，把握關鍵點，采取有效措施，方能謀求企業(yè)的長遠發(fā)展。
作者簡介：尹華，1972年10月生，女，山東肥城人，1993年畢業(yè)于山東礦業(yè)學院機械系，工程師，中國注冊會計師，國際注冊內(nèi)部審計師。
