新聯(lián)誼會計(jì)師事務(wù)所有限公司 張世軍
摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的自由度和市場的開放程度都逐漸提高，企業(yè)要提升自身的競爭力，就要增加投資、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、拓展市場業(yè)務(wù)。這也使得企業(yè)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)要想規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，就要重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評估的有效開展，作為企業(yè)審計(jì)工作的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并加以防范，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。本文就主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用等相關(guān)問題進(jìn)行分析和研究。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 企業(yè)審計(jì)工作 應(yīng)用研究
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顧名思義，就是從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度入手，對企業(yè)財(cái)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的審計(jì)評估與指導(dǎo)的過程。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中會存在一些固有的風(fēng)險(xiǎn)問題，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)等，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制側(cè)重于對事后的結(jié)果評估，忽視過程審計(jì)，對于一些固有的風(fēng)險(xiǎn)問題難以進(jìn)行防范。因此運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法能夠彌補(bǔ)原有的審計(jì)工作中存在的不足，增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，優(yōu)化配置審計(jì)資源，提升企業(yè)的審計(jì)管理與內(nèi)控能力與水平。
1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)
1.1提升審計(jì)工作的全面性
在企業(yè)的審計(jì)工作中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法具有凸顯審計(jì)工作全面性的優(yōu)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的拓展和延伸，改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與測試工作的重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)問題作為審計(jì)評估的核心，在內(nèi)容上，不再僅僅是對重大的會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率測算，而是增加了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)決策方面的內(nèi)容，這樣就可以幫助審計(jì)人員更加全面地把握審計(jì)指標(biāo)，提升審計(jì)工作的有效性，如圖1所示。
1.2強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力
企業(yè)在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法還能夠強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要就是通過檢查和評估企業(yè)審計(jì)工作本身存在的一些問題和不足，從強(qiáng)化內(nèi)
部管理與控制的方面入手，對于以往在審計(jì)工作中一些常見的問題進(jìn)行深入的分析與研究，找出最根本的原因所在，從而進(jìn)一步強(qiáng)化對審計(jì)人員的監(jiān)督管理，優(yōu)化審計(jì)工作方式方法，明確今后審計(jì)工作開展的要點(diǎn)，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，排除影響企業(yè)經(jīng)營管理的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。
1.3提高審計(jì)工作人員的靈活性
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用還能夠極大地提高審計(jì)工作人員的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作效率的提升。在以往的審計(jì)工作中，面 臨著大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及一些業(yè)務(wù)往來信息，審計(jì)工作人員工作量比較大，難以找準(zhǔn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能對審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型，能夠幫助審計(jì)人員最為快速地發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，也避免了審計(jì)抽樣調(diào)查的隨機(jī)性，優(yōu)化審計(jì)程序，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，并且提高了審計(jì)工作的針對性和有效性。
2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)工作中的實(shí)施步驟
2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評估
在企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先就要從審計(jì)評估工作開始，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動以及審計(jì)環(huán)境有充分的了解，以評價(jià)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來導(dǎo)出企業(yè)有可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，并且制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)。相關(guān)的審計(jì)工作人員可以利用調(diào)查問卷、審 計(jì)座談會以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告交流大會等的方法來對企業(yè)的具體情況進(jìn)行總結(jié)，對納入審計(jì)范圍的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)有關(guān)的會計(jì)制度來設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)程序，目的在于評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，從而確定企業(yè)最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)識別
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)識別是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵一步。首先就是要識別企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要就包括決策風(fēng)險(xiǎn)、方向風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)的管理經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)往來進(jìn)行全過程監(jiān)督，審計(jì)人員要進(jìn)行跟蹤審計(jì)和調(diào)查，對于其中存在的異常問題要及時(shí)的報(bào)告并處理，從 而提高風(fēng)險(xiǎn)識別水平，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和防范能力。其次是企業(yè)要識中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目評估，對于其中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)問題要進(jìn)行精準(zhǔn)的識別，杜絕審計(jì)工作中存在的徇私舞弊現(xiàn)象和弄虛作假的行為，給企業(yè)創(chuàng)造更為健康和良好的審計(jì)環(huán)境。
2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測試
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測試是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的重要一環(huán)，也是形成最終審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和來源。審計(jì)工作人員通過采用對比分析的測試方法，把企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表以及業(yè)務(wù)往來之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行對比，從而分析不同的項(xiàng)目之間的比率以及未來的發(fā)展趨勢，而測算出其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)概率，存在較大變動和差異的會計(jì)報(bào)表和項(xiàng)目，可以列為高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，從而實(shí)行重點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)評價(jià)，在審計(jì)報(bào)告中給予重點(diǎn)標(biāo)明，從而部分地發(fā)揮導(dǎo)向作用，提 高審計(jì)工作的針對性。
3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用建議
3.1提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)
我們要充分地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的作用，就要注重提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，利用人才優(yōu)勢提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加 強(qiáng)審計(jì)工作人員的責(zé)任意識和自律意識，堅(jiān)決杜絕在執(zhí)行審計(jì)工作過程中的徇私舞弊問題，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次也要重視對審計(jì)工作人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，通過組織開展調(diào)研和學(xué)習(xí)的方法強(qiáng)化審計(jì)工作人員的理論基礎(chǔ)，同時(shí)在日常工作實(shí)踐的過程中能夠更加熟練地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式快速地識別風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。
3.2利用信息技術(shù)提升審計(jì)效率
當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，無論是風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)的應(yīng)用還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制的建立都必須要有賴于信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用。尤其是在對一些基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和測算的過程中，必須要擺脫傳統(tǒng)的人工操作的方法，借助計(jì)算機(jī)和信息化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)平臺快速地給出風(fēng)險(xiǎn)模型，從而解決以往審計(jì)工作中存在的數(shù)據(jù)收集難度大、分析評估速度慢等的問題，從而切實(shí)地提高企業(yè)審計(jì)工作的效率，如圖 3所示。
圖3
4結(jié)語
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)工作中具有非常重要的應(yīng)用價(jià)值， 通過建立以風(fēng)險(xiǎn)分析與評估為核心的審計(jì)工作模式，能夠?qū)⑵髽I(yè) 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都納入到風(fēng)險(xiǎn)分析范疇之中，借助于先進(jìn)的 信息技術(shù)能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別以及風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，強(qiáng)化企業(yè) 內(nèi)部控制，提升企業(yè)審計(jì)管理水平。
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